Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.
Как считают налог на ЕВНД
Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:
- БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
- ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
- К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
- К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.
Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.
Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.
Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Для перехода на ЕНВД ваш бизнес должен соответствовать следующим условиям:
- Среднесписочная численность работников — до 100 человек
- Торговая площадь (или площадь зала обслуживания в общепите) до 150 кв. м.
- Величина автопарка — до 20 единиц (для перевозчиков)
- Вы не являетесь плательщиком ЕСХН
- Выбранный вид деятельности подпадает под ЕНВД в регионе, в котором вы ее ведете
На ЕНВД нельзя перейти в следующих случаях:
- Выбранная для ЕНВД деятельность ведется в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
- Вы проводите трастовые операции
- При оказании медицинских услуг
- При работе в сфере социального обеспечения
- При аренде заправочных станций
Примерный перечень видов деятельности, по которым можно применять ЕНВД:
- Ветеринарная помощь
- Грузовые и пассажирские автоперевозки
- Бытовые услуги (их перечень устанавливает Правительство РФ в соответствии с ОКВЭД)
- Размещение уличной и наружной рекламы
- Розничная торговля
- Общественное питание
- Мойка и ремонт автотранспорта
- Аренда недвижимости и земельных участков
- Услуги автостоянок (кроме штрафных)
После регистрации ИП вы вправе вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, в любом регионе — не только в том, в котором вы зарегистрированы. Подавать заявление и вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно именно там, где вы фактически будете вести деятельность.
Учтите, что не во всех регионах (и даже не во всех районах одного крупного города) совпадают списки видов деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД. Поэтому прежде, чем писать заявление, уточните:
- Применяется ли ЕНВД к вашему бизнесу именно в том регионе, где вы работаете
- В какую инспекцию вам нужно подать заявление и встать на учет
- Какая налоговая ставка и корректирующие коэффициенты в вашем регионе
Использование онлайн-касс
Онлайн-кассы, несомненно, займут достойное место в ведении бизнеса. Данное нововведение позволит налоговым органам в режиме online получать актуальную информацию о совершённой торговой операции. Для онлайн-кассы требуется несколько иное оснащение:
- нет необходимости в ЭКЛЗ;
- нет нужды в фискальной памяти;
- обязателен фискальный накопитель.
Фискальный накопитель представляет из себя сменный блок, который служит хранилищем, защитой, передатчиком информации в налоговые органы. После того, как фискальный накопитель будет заполнен – его придётся заменить. Каждый экземпляр в обязательном порядке необходимо регистрировать в ИФНС электронно.
Разработчики онлайн-касс заявляют о несомненных преимуществах их использования:
- налоговые органы в режиме онлайн видят деятельность организации или индивидуального предпринимателя и, если актуальная информация подаётся достоверно – вероятность проведения проверок сведена к минимуму;
- онлайн-кассы по совокупным затратам на приобретение и обслуживание имеют преимущество перед ККТ, использующейся в настоящее время.
Как рассчитать ЕНВД по грузоперевозкам, мы разобрались. Но важно также не забыть, что по результатам квартала предприниматель обязан подать декларацию в контрольные органы и оплатить налог. Если сотрудников нет, то ИП сдает отчеты по упрощенной схеме – только в ФНС, и только декларацию по вмененному доходу. При этом ему не обязательно регистрироваться в телекоммуникационных каналах связи, а можно прийти лично и сдать ее.
Если сотрудники есть, то кроме налоговых органов нужно посетить ПФР и ФСС. Имея помощников, ИП уже вряд ли обойдется без бухгалтера, потому как бумажная и иная работа возрастает.
Отчетность важно сдать до 20 числа месяца, следующего за отчетным. А произвести оплату нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Стыкуем законодательные нормы
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 3 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Автомобильный транспорт подлежит государственной регистрации, порядок проведения которой определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Согласно п. 2 этого документа все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД.
Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы Гостехнадзора.
Допуск транспортных средств для участия в дорожном движении осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Следовательно, на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, при одновременном соблюдении двух условий:
-
транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено);
-
собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
Для кого отменят онлайн-кассы на вмененке в 2023 году
Депутаты Государственной Думы 15.11.2017 года в третьем чтении приняли законопроект, согласно которому в положения ст. 7 Закона № 290-ФЗ внесены поправки, которые касаются изменения сроков начала обязательного применения онлайн-кассы отдельными категориями бизнеса.
6 июня 2019 года Президентом РФ подписан законопроект об изменениях в порядке и сроках внедрения ККТ в торговлю, и теперь, уже в качестве ФЗ-129, эти поправки вступили в действие, и предоставляют дополнительные послабления для малого бизнеса. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД отсрочка до 2021 года является основной сутью нововведений в законодательстве.
Наиболее масштабная категория хозяйствующих субъектов, которые получили освобождение от онлайн-касс, в соответствии с законом ФЗ-129 от 06.06.2019 — это индивидуальные предприниматели без работников. Правда, предоставлена им такая отсрочка до 2021 года. При этом право не использовать ККТ в соответствии со статьей 2 закона ФЗ-129 от 06.06.2019 г. имеют ИП без работников:
- продающие товары собственного производства;
- самостоятельно оказывающие услуги (и выполняющие работы).
Отмена кассовых аппаратов для ИП в 2023 году на ЕНВД возможна только до конца июня 2020 года.
ЕНВД: виды деятельности ограничены
ЕНВД – налог специфический: для его расчета реальная выручка налогоплательщика не важна, а достаточно физпоказателей и базовой доходности. Сумма налога напрямую зависит от деятельности, которую ведет фирма, или ИП, поскольку для каждого вида предпринимательства законом установлена своя базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ).
Все виды деятельности, попадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Этот федеральный перечень исчерпывающий, он разрешает вести деятельность на «вмененке» по 14 направлениям.
Субъекты РФ сами принимают решение о введении ЕНВД на своей территории, а также определяют, к каким видам предпринимательской деятельности будет применяться данный налог. Региональные списки направлений бизнеса, попадающих под ЕНВД, могут быть короче федерального перечня, но не должны включать деятельность, не указанную в ст. 346.26 НК РФ.
Кроме того, регионам дано право корректировать налоговую ставку, уменьшая ее с 15% до 7,5%. Эта ставка может быть дифференцированной для разных категорий предпринимателей и фирм.
«Вмененка»: виды деятельности 2018
ЕНВД будет действовать и в 2018 году, т.к. срок его отмены перенесен на 01.01.2021 г. (ст. 2 закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Перечень остается прежним, изменений по нему не было.
Итак, перечислим возможные при ЕНВД виды деятельности-2018:
- Бытовые услуги, оказываемые физлицам, коды которых содержатся в Общероссийских классификаторах видов экономической деятельности и продукции.
- Услуги ветеринарии – лечение животных, клинические, терапевтические, профилактические мероприятия, хирургия, иммунизация, дезинфекция, лабораторные исследования и др. (Постановление Правительства РФ от 06.08.1998 № 898).
- Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта.
- Сдача в аренду мест автостоянки, услуги хранения автотранспорта на платных стоянках, кроме штрафных.
- Оказание услуг перевозки автотранспортом грузов и пассажиров. Применение ЕНВД к этому виду деятельности возможно для ИП и организаций, имеющих для оказания таких услуг не более 20 автотранспортных средств – автобусов, грузовиков, легковых автомобилей.
- Торговля в розницу в магазинах и павильонах. Площадь торгового зала, не должна превышать 150 кв. м по каждому торговому объекту.
- Торговля в розницу на крытых рынках, ярмарках, в торговых комплексах, киосках, торговых автоматах и т п. (стационарная торговля без торговых залов), а также развозная (автолавки, автомагазины) и разносная (с рук, с лотка).
- Услуги общепита, оказываемые в ресторанах, кафе, столовых и иных подобных заведениях с залом обслуживания посетителей не более 150 кв. м.
- Услуги общепита, которые оказываются через палатки, киоски, кулинарные отделы магазинов, ресторанов, кафе, столовых и другие объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
- Наружная реклама с помощью рекламных конструкций. К таковым относятся щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, внешние стены и крыши зданий, остановки общественного транспорта и т.п.
- Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
- Услуги временного размещения и проживания физлиц. Для их оказания могут использоваться гостиничные номера, квартиры, комнаты, частные дома, коттеджи и другие помещения, пригодные для временного проживания и размещения, общей площадью не более 500 кв. м.
- Сдача в аренду торговых мест, расположенных в стационарных торговых объектах без торговых залов – на рынках, ярмарках, в торговых центрах и т.п., а также объектов общепита без зала обслуживания посетителей – палаток, киосков, отделов кулинарии при магазинах, столовых и т.п.
- Сдача в аренду участков земли, для размещения на них стационарных и нестационарных торговых объектов, или объектов организации общепита.
Почему ЕНВД нужно продлить
Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.
Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.
Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Для исчисления ЕНВД применяется формула:
ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД
Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.
Вопрос №2. В ситуации, когда предприниматель владеет двумя мастерскими по ремонту обуви в двух соседних городах, имеет ли он право вести совместный учет
Здесь надо рассматривать вопрос с точки зрения принадлежности данных городов к одному территориальному признаку. Если это два соседних небольших населенных пункта, которые подчиняются одним властям и в части законодательства их относятся к одному району скорей всего можно, хотя данную информацию надо уточнять в местной налоговой инспекции. А если эти города относятся к разным регионам, то по ним придется вести раздельный учет и есть вероятность, что сумма налога при одних и тех же условиях работы можно быть разные, опять же вследствие применяемого в данном регионе законодательства.
Что ожидает плательщиков ЕНВД в 2020 году
В середине 2019-го налогоплательщиков потрясла новость — с 2020-го года ООО и индивидуальные предприниматели больше не смогут применять ЕНВД. Это не совсем так. Действие спецрежима по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) официально закончится 01.01.2021 (последний день — 31.12.2020). Получается, ЕНВД отменят только в 2021 году, а до этого времени многие общества с ограниченной ответственностью (ООО) могут продолжать работать по спецрежиму.
Но теперь ЕНВД можно использовать далеко не во всех сферах и отраслях. С 2020 года меняется понятие «розничная торговля». В обновленном налоговом законодательстве розничной торговлей называется коммерческая деятельность по реализации товаров в соответствии с договорами розничной купли-продажи. Продажа подакцизной и маркированной продукции розничной торговлей не является. Если ООО планирует оставить ЕНВД еще на один год (до 31.12.2020), то у компании не получится реализовывать следующие товары:
- лекарственные средства;
- одежду и обувь;
- меховые изделия;
- парфюмерию — духи и туалетную воду;
- табак и табачные изделия;
- белье — постельное, кухонное, столовое;
- шины, покрышки.
И это далеко не весь перечень товаров, реализация которых несовместима с режимом ЕНВД. Если в 2020 ООО будет заниматься розничной торговлей (по нормам нового законодательства), то режим ЕНВД сохранится для предприятия до конца 2020. Если же ООО торгует маркированными и акцизными товарами, то платить единый налог на вмененный доход компания больше не сможет.
Налогоплательщики из числа ООО недовольны отменой ЕНВД. Их недовольство вполне объяснимо — единый налог не слишком обременителен, льготный режим способствует развитию бизнеса. Отмена ЕНВД для большинства ООО означает переход на ОСНО — общую систему налогообложения — и последующую уплату НДС, налогов на прибыль и имущество.
Для оформления другого спецрежима — УСН — компания должна соответствовать определенным лимитам, а результаты финансово-хозяйственной деятельности многих ООО превышают предельные значения, установленные для упрощенцев. ПСН (патентная система) для ООО также неприемлема, так как она запрещает реализацию маркированных и подакцизных товаров. Тем более, что ПСН применяют индивидуальные предприниматели.
Онлайн-кассы: особенности внедрения для ЕНВД
Совсем недавно предприниматели, работающие по ЕНВД, при расчетах с клиентами предоставляли квитанцию или выписывали БСО. Данные документы были распечатаны на простом принтере или куплены в типографии. Кассовый аппарат для работы был не обязателен. Сегодня же ситуация изменилась кардинально, юридические лица обязаны купить онлайн-кассу (ККТ) и внедрить ее использование.
Подключение онлайн-кассы позволит:
- Распечатывать чеки для покупателей (клиентов) в форме, установленной на законодательном уровне.
- Молниеносно передавать информацию о совершенной сделке в ФНС через недавно созданного посредника – ОФД.
- При личном пожелании покупателя (клиента) отправлять электронную копию чека на смартфон или имейл.
Таким образом, все операции, проводимые ранее вручную будут требовать электронного оформления. От предпринимателей это потребует затрат на приобретение новой аппаратуры совместно со всеми комплектующими.
Внедрение онлайн-кассы положительно отразится на поступлении налоговых отчислений в казну государства. При этом, существует положительная сторона и для юридических лиц. Со временем периодичность проверок из налоговой сократится, поскольку все будет осуществляться в онлайн-режиме.
Общая система налогообложения для салона красоты
Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.
Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.
Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» — 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники — на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).
Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.
- При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.