Что такое налоговый период когда налоговый период можно изменить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое налоговый период когда налоговый период можно изменить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Особенности утверждения
Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.
Имущество организаций
В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:
|
Стоимостный показатель |
Периодичность |
|
Среднегодовая |
Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
|
Кадастровая |
I, II, III кв. |
Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.
Особенности начисления пеней при подаче УНД по налогам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022
Если представление УНД привело к увеличению обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), то пени начисляются в зависимости от того каким было сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на начало 2023 г. (ст. 75 НК РФ, пп. 1, 2 п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
| Сальдо ЕНС на 01.01.2023 | Расчет пени за период до 01.01.2023 | Расчет пени за период начиная с 01.01.2023 |
|---|---|---|
| отрицательное | пени рассчитываются на не уплаченную на дату представления УНД сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока его уплаты и по дату (включительно) погашения недоимки по правилам п. 3 – 5 ст. 75 НК РФ | |
| положительное или нулевое | пени рассчитываются начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса и до 01.01.2023 на сумму к доплате, уменьшенную на величину положительного сальдо ЕНС на дату представления УНД и на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль в региональный бюджет . Вычитаемые суммы, естественно, учитываются однократно, а не при каждом представлении УНД | пеня начисляется на всю сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 и по день (включительно) погашения недоимки по правилам п. 3 – 5 ст. 75 НК РФ. Если представлена УНД по налогу на прибыль, срок уплаты которого истек до окончания 2022 г. (т. е., декларация за 2021 и более ранние годы), причем в такой декларации увеличивается региональная часть налога, то пени начиная с 01.01.2023 рассчитываются на сумму налога, подлежащего доплате, за вычетом суммы налога, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ |
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Когда при оплате может потребоваться указать налоговый период равный году?
Случаев, когда в платежном поручении потребуется указать налоговый период равный году, не так много, но они имеют место.
Код налогового периода как год нужно указать, если уплачивается:
- налог на имущество в субъекте, где местными властями не установлены отчетные периоды для этого налога;
- транспортный и земельный налоги, если в регионе не установлена уплата авансовых платежей для них;
- НДФЛ при разовой уплате налога по истечении налогового периода;
- самостоятельно доначисленный налог за какой-либо истекший период в течение прошлых 3 лет;
- доначисленный налог за год по факту проведения камеральной или выездной проверки налоговиков.
Определение налогового периода при самостоятельном признании иностранной организации налоговым резидентом РФ
Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет за иностранными организациями право самостоятельно признавать себя российскими резидентами.
Если иностранное общество признало себя резидентом по итогам налогового периода (то есть когда она предоставила заявление в налоговую инспекцию), то первым отчетным периодом по прибыльному налогу для нее станет период времени с момента регистрации заявления в налоговой инспекции до конца календарного года, в котором данное заявление было предоставлено.
Если иностранная компания, предоставила заявление о постановке на учет в период с 1 по 31 декабря текущего года, то показатель налогового периода для нее по налогу на прибыль будет определяться с даты предоставления заявления до конца следующего отчетного года.
Данное правило распространяется только на ООО и прочие общества, самостоятельно признавшие себя резидентами России.
Здесь стоит отметить, что понятие «календарный год» не всегда составляет 365 дней. По налоговому законодательству периоды уплаты различных налогов устанавливаются от 360 до 366 дней.
По итогам налогового периода, вне зависимости от уплачиваемого налога, компания обязана предоставить в налоговые органы декларацию. В бланке декларации указывается последний налоговый период. Каждый период имеет цифровой код, который можно уточнить у специалистов налоговых органов или на сайте Налоговой инспекции конкретного субъекта Российской Федерации.
Таким образом, при определении налогового периода необходимо руководствоваться правилами статьи 52 НК РФ. После изучения основных правил определения налоговых периодов можно обратиться к частным налогам для осуществления оплаты.
Последний налоговый период сумму оплаты всегда имеет меньшую, нежели авансовые платежи, поскольку уплачивается исходя из разницы между всей суммой налога и авансов.
Налоговый период , как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.
О действующих правилах
По сути, ст. 55 НК РФ в настоящее время устанавливает правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные предприниматели в ней не упоминаются.
Например, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Но на индивидуальных предпринимателей, которые регистрируются в период с 1 по 31 декабря, эти правила не распространяются, что вызывает для них необходимость подавать отчетность за такой короткий налоговый период практически сразу после регистрации.
Первоначально законодатели просто хотели распространить действие данной статьи на индивидуальных предпринимателей. Однако в итоге вместо этого они отредактировали ст. 55 НК РФ и внесли в нее несколько новых норм.
Только в п. 1 этой статьи сохранились основные положения (единственные, которые и ранее можно было безусловно относить и к индивидуальным предпринимателям), согласно которым под налоговым периодом понимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
В пункте 2 установлены следующие правила для случаев, когда организация создана после начала календарного года (днем создания организации признается день ее государственной регистрации):
|
Период создания |
Первый налоговый период |
|
После начала календарного года по 30 ноября |
Период со дня создания организации до конца данного года |
|
В день, попадающий в период с 1 по 31 декабря |
Период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания |
Виды налоговых периодов
Налоговые периоды могут различаться в зависимости от вида налога, а также от размера временного периода. Так, в зависимости от продолжительности налогового периода можно выделить периоды:
- месячные;
- квартальные;
- годовые.
Также выделяют неделимые и разделенные налоговые периоды. Разделенные складываются из нескольких отчетных периодов, а налоговые платежи в этом случае уплачиваются в виде авансов. По завершении года формируются окончательные данные о том:
- в каком размере начислен налог за налоговый период;
- размеры авансовых платежей в течение налогового периода;
- сумма налогового обязательства, подлежащая уплате (рассчитывается исходя из общего размера начисленного налога за вычетом оплаченных авансовых платежей).
Примеры заполнения поля 107
Разберем на примерах правила заполнения поля «Налоговый период» в платежном поручении 2021 года.
Организация перечисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 3-й квартал 2021 года, следовательно, в поле 107 будет указано: КВ.03.2021.
ВНИМАНИЕ! При уплате авансов по УСН или по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года в поле 107 следует также указать: КВ.03.2021.
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог в связи с применением УСН за 2021 год, в соответствии с поданной в налоговый орган декларацией; значение поля 107 — ГД.00.2021.
Организация оплачивает ежемесячный платеж по НДФЛ за сентябрь 2021 года; значение поля 107 — МС.09.2021.
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа, содержащему конкретный срок для уплаты – 26.09.2021; значение поля 107 — 26.09.2021.
В 2021 году внесены изменения в реквизиты платежного поручения на уплату налогов. С 01.05.2021 года обязательно заполняйте поле 15: номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Кроме того изменился счет Казначейства и наименование банка. Подробности мы привели здесь.
НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период / КонсультантПлюс
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2020 данный документ дополняется ст. 284.8 (ФЗ от 26.07.2019 N 210-ФЗ). См. будущую редакцию.
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 285 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 294-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года.
3. Первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, признается период, начинающийся соответственно с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании или с даты признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 настоящего Кодекса.
(п. 3 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 294-ФЗ)
Открыть полный текст документа
Правила для поля 107 платёжки
Значение показателя налогового периода состоит из 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение, а 2 – разделительная точка (“.”). То есть формат такой:
| ХХ.NN.ГГГГ |
Поле 107 говорит о периодичности или конкретной дате уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака – это периодичность уплаты:
- МС – месячные платежи;
- КВ – квартальные платежи;
- ПЛ – полугодовые платежи;
- ГД – годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода:
- для месячных платежей – проставляют номер месяца текущего отчетного года;
- для квартальных платежей – номер квартала;
- для полугодовых – номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляют точку (“.”).
В 7 – 10 знаках указывают год, за который идёт уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняют нулями (“0”).
Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога/сбора для каждого срока, в показателе налогового периода указывают эти даты.
Вот образцы заполнения показателя налогового периода:
|
МС.02.2023 КВ.01.2023 ПЛ.02.2023 ГД.00.2023 |
А вот пример заполнения поля 107 платёжки по НДФЛ за февраль 2023 года, которая одновременно выступает уведомлением об исчисленной сумме налога.
Уплата налогов и отчетная обязанность
Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.
Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.
Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.
Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами. Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа. О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.
Когда налоговый период может быть изменен
В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях. К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.
При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.
Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.
Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.
В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.
Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.
Важно! Правила, по которым определяются временные границы налоговых периодов не распространяются на налоги, исчисляемые в связи с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения.
Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента.При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.
Виды налоговых периодов
Налоговые периоды могут различаться в зависимости от вида налога, а также от размера временного периода. Так, в зависимости от продолжительности налогового периода можно выделить периоды:
- месячные;
- квартальные;
- годовые.
Также выделяют неделимые и разделенные налоговые периоды. Разделенные складываются из нескольких отчетных периодов, а налоговые платежи в этом случае уплачиваются в виде авансов. По завершении года формируются окончательные данные о том:
- в каком размере начислен налог за налоговый период;
- размеры авансовых платежей в течение налогового периода;
- сумма налогового обязательства, подлежащая уплате (рассчитывается исходя из общего размера начисленного налога за вычетом оплаченных авансовых платежей).
Виды налоговых периодов
Налоговые периоды могут различаться в зависимости от вида налога, а также от размера временного периода. Так, в зависимости от продолжительности налогового периода можно выделить периоды:
- месячные;
- квартальные;
- годовые.
Также выделяют неделимые и разделенные налоговые периоды. Разделенные складываются из нескольких отчетных периодов, а налоговые платежи в этом случае уплачиваются в виде авансов. По завершении года формируются окончательные данные о том:
- в каком размере начислен налог за налоговый период;
- размеры авансовых платежей в течение налогового периода;
- сумма налогового обязательства, подлежащая уплате (рассчитывается исходя из общего размера начисленного налога за вычетом оплаченных авансовых платежей).