Двойное налогообложение России с другими странами
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Двойное налогообложение России с другими странами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Разумеется, не каждая страна предоставляет выгодные условия, ставки для уплаты налогов. Например, в Испании налоги довольно высоки. Среди стран, где можно оформить ВНЖ, только в Португалии действуют специальные налоговые ставки на 10 лет для новых жителей страны. Дополнительный плюс – через 5 лет можно подать заявку на гражданство Португалии.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Как понимать, что такое двойное гражданство?
Ответ: Понятие двойное гражданство рассматривается как правовая связь гражданина с двумя государствами. На основании такой связи возникают определенные права и обязанности с каждым из государств, в которых гражданин имеет гражданство.
Вопрос №2 В какой стране физическое лицо, имеющее двойное гражданство, по законодательству должен платить налоги?
Ответ: Уплата налогов и социальное обеспечение производятся в том государстве, где гражданин работает и декларирует свои доходы. Там же происходят и отчисления в пенсионный фонд.
Вопрос №3 Гражданин России проживает уже три года в США, и в скором времени получить гражданство США. На территории России имеется недвижимость, которую хотят продать. При продаже этой недвижимости, какой необходимо заплатить налог в России?
Ответ: Так как гражданин России не проживает в течении года 183 дня на территории РФ, то он считается налоговым нерезидентом. А налоговые нерезиденты уплачивают налог со своего дохода в размере 30%.
Вопрос №4 Какая выгода от налогового резидентства?
Ответ: Статус налогового резидента государства облагаются налогом в этом государстве. Отсутствие такого статуса означает, что государство при определенных условиях может обложить налогом только те доходы, которые были получены из источников в этом государстве. Кроме того, отсутствие или наличие такого статуса, как правило, определяет и размер налоговой ставки.
Разницу ставки рассмотрим на примере: получение дохода от аренды недвижимости в Испании.
Для резидентов ЕС (граждане Румынии в т.ч.): с 2016 года, ставка по налогу — 19%. Есть льготы: из суммы дохода вычитывается сумма страховки за дом, проценты за ипотеку, свет, вода и т.д.
Для нерезидентов ЕС: с 2016 года, ставка 24%; льготы отсутствуют.
Где выгодно становиться налоговым резидентом?
В своем блоге мы подробно рассказывали о налогах на Мальте и налогах на Кипре. Сейчас в Европе они во многом считаются «налоговыми гаванями». Именно здесь действуют две популярные программы оформления второго гражданства.
Подходить к выбору следует индивидуально. Например, на Мальте резиденты-физлица платят от 15 до 35% подоходного налога от доходов, полученных на территории страны. Процент зависит от суммы ежегодного дохода. Зато вовсе отсутствуют налоги на наследство и мировой доход. А это выгодно людям, имеющим доход за пределами Мальты.
Обложение налогами дохода, получаемого со сдаваемой в аренду недвижимости
Правила налогообложения денежных средств, полученных в качестве ренты со сдаваемого во временное пользование недвижимого имущества, также могут отличаться в зависимости от условий межгосударственного договора.
Например, для россиян, сдающих недвижимость в Германии, действуют такие правила. Резидент оплачивает налог в стране, где расположен объект, то есть в Германии (взимаемый процент может отличаться для разных городов государства, категории и стоимости самого объекта). Если сумма уплаченного в Германии сбора составляет больше 13% (фиксированная ставка подоходного налога в РФ), то в ФНС России платить ничего не нужно. Если же рассчитанный в Германии налог меньше 13%, то резиденту РФ дополнительно придется оплатить разницу.
Например, налоговый резидент РФ получает прибыль со сдаваемой квартиры в Берлине в размере 600 евро. Согласно местному законодательству он платит налог в 10% от размера дохода. Соответственно, гражданин будет обязан оплатить:
- 600 / 100 * 10 = 60 Евро – в налоговую Службу в Германии;
- 600 / 100 * 13 — 60 = 18 Евро – в ФНС России (валюта конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленного на день оплаты налога).
Независимо от того, нужно ли гражданину оплатить налог в России с дохода со сдаваемой за границей недвижимости или нет, по итогам года он обязан задекларировать полученную прибыль. Декларация составляется по унифицированной форме 3-НДФЛ. К документу потребуется приложить:
- любую справку, подтверждающую размер ежемесячного дохода и процент взимаемого налога в стране, где находится сдаваемая недвижимость;
- нотариально заверенный перевод декларации, подаваемой по итогам года в налоговую службу страны, где располагается объект недвижимости.
Законодательство стран бывшего СССР
Нужно четко понимать преимущество двойного гражданства. Человек, имеющий его, освобождается от обязанностей в одной из двух стран по своему выбору. В то время как люди, оформившие второе гражданство, являются подданными двух держав одновременно. Это накладывает на них большую ответственность и приносит не только преимущества, но и проблемы. Например, людям с двумя паспортами чаще всего запрещено работать в госструктурах.
На территории постсоветского пространства есть страны, где не запрещено множественное гражданство. Изучить особенности законодательства разных стран можно в таблице.
| Страна | Разрешение двойного гражданства | Примечания |
|---|---|---|
| Украина | отсутствует | Украинцы могут получать паспорта других стран, но законодательство не учитывает этот факт, считая людей гражданами только Украины. |
| Беларусь | отсутствует | Правительство Белоруссии не заключило ни с одной державой договор о двойном гражданстве. Поэтому на ее территории признается только внутренний паспорт. |
| Казахстан | отсутствует | В стране запрещено иметь паспорт другого государства. При получении документа в Казахстане удостоверение личности другой страны необходимо аннулировать и наоборот. |
| Узбекистан | отсутствует | Чтобы получить узбекский паспорт, иностранец должен написать заявление о выходе из гражданства. |
| Таджикистан | присутствует | Страна подписала соглашение с Россией о двойном гражданстве. В отношении других государств действует стандартная схема: при получении таджикского паспорта надо отказаться от документа другой страны. |
| Армения | присутствует | Разрешено иметь несколько паспортов. Для этого нет необходимости отказываться от индигената Армении. |
| Молдова | присутствует | Получить второе гражданство разрешается людям, чьи родственники живут в Молдове. А также тем, кто до 1940 года проживал в Херце, на севере Буковины и в Бессарабии. Остальным для получения паспорта Молдовы надо отказаться от предыдущего гражданства. |
| Грузия | отсутствует | Второе гражданство не предусмотрено. Исключение составляют иностранные специалисты, имеющие большую ценность для страны. |
| Латвия | присутствует | Двойное гражданство разрешено со странами, являющимися членами Евросоюза и НАТО. Второй паспорт могут сохранить потомки депортированных латышей и люди, получившие документ за заслуги перед страной. |
| Азербайджан | отсутствует | При получении паспорта в другом месте житель Азербайджана должен в течение месяца сообщить об этом в компетентные органы. После он лишается гражданства на родине. Несвоевременное оповещение влечет за собой штраф. |
| Эстония | отсутствует | Дебаты о двойном гражданстве активно ведутся правительством страны, но пока оно запрещено. На практике многие эстонцы, живущие за рубежом, имеют второй паспорт. На родине они считаются гражданами только Эстонии. |
| Киргизия | отсутствует | Де-юре двойное гражданство запрещено. Международных договоров республика не подписывала. Но большинство киргизов, получая документ в другой стране, сохраняют паспорт Киргизии. За это не предусмотрено наказание. |
| Литва | отсутствует | Получить паспорт Литвы, сохранив предыдущий, могут лица, репрессированные до 1990 года, наследники таких лиц. Также иностранец может стать гражданином страны за выдающиеся заслуги. |
| Туркмения | отсутствует | Не признает второе гражданство. До 2015 года действовало соглашение о двойном гражданстве с Российской Федерацией. |
Утаивание второго подданства
Конституция РФ предусматривает наказание в отношении лиц, которые неумышленно или намеренно скрыли факт получения второго гражданства. В большинстве случаев это выплата денежного штрафа, величина которого зависит от тяжести конкретного случая.
Федеральная миграционная служба вправе применить следующие санкции:
- Общественные работы в объеме до 400 часов;
- Денежный штраф до 200 000 рублей или суммарный доход нарушителя за полный год;
- Уплата 1000 рублей штрафа, если были нарушены сроки оповещения о получении второго паспорта (до двух месяцев после вручения).
Если гражданин умышленно утаил факт изменения своего статуса, ему может грозить уголовное наказание.
Второе гражданство несложно получить, при этом для обладателя открывается масса возможностей. Однако гражданин должен понимать, что новый статус накладывает на него вдвое больше обязанностей.
Можно ли иметь двойное гражданство в РФ
Правоотношения в данной области регулируются Законом «О гражданстве РФ», однако вопрос о гражданской принадлежности поднимается и в основном законе страны — Конституции. В ст. 62 утверждается, что россияне, обладающие паспортами иного государства, рассматриваются только в качестве граждан РФ, если обратное не предусмотрено межгосударственными соглашениями или законами. Этот же постулат звучит и в Ч. 1 ст. 6 «Закона о гражданстве». Оговорка насчет договоров или законов и означает косвенное разрешение на двойное подданство в российском законодательстве.
Оба правовых акта допускают такую возможность только тогда, когда между РФ и соответствующим государством имеется международный договор. На 2019 год такая договоренность у РФ существует лишь с Таджикистаном. Соглашение было заключено еще в 1995 году, а спустя 2 года вступило в законную силу после ратификации парламентами.
До недавних пор Россия имела аналогичное соглашение еще с одной среднеазиатской республикой — Туркменией. Одним из условий соглашения была заинтересованность обеих сторон в продлении сроков его действия. Однако в 2015 году договор не был продлен по инициативе туркменской стороны.
Права и обязанности лица с двойным гражданством
Права и обязанности лиц с двойным подданством определяются законодательством каждой из стран и текстом соглашения о взаимном признании гражданства друг друга. На практике бипатрид обладает гражданскими правами обоих государств, но в полной мере реализовать их может в той стране, в которой проживает на данный момент.
В качестве примера можно рассмотреть соглашение между Российской Федерацией и Таджикистаном. Бипатрид не может получать пенсию в обеих странах, пользоваться льготами, получать социальные выплаты и пособия. Все это доступно ему только в том государстве, в котором он проживает на конкретный момент времени.
При переезде в страну-партнер соглашения бипатрид приобретает право пользоваться всеми правами на новом месте жительства:
- Он вправе оформить пенсию и социальные льготы;
- Получать пособия и другие выплаты.
Некоторые конституционные права гражданина могут быть реализованы и без переезда. Например, гражданин РФ и Таджикистана, постоянно проживающий в среднеазиатской республике, может принимать участие в выборах президента и в представительные органы России. В то же время право быть избранным для бипатридов ограничено. Такие лица не могут занимать выборные должности и избираться в парламент. Исключением являются выборы в представительные органы местного самоуправления.
Некоторые ограничения на права бипатридов накладываются отдельными законодательными актами, касающимися службы в силовых структурах и органах правопорядка.
Лица с двойным подданством не могут:
- Служить в полиции;
- В специальных службах;
- В прокуратуре;
- Занимать должности судей.
Договор регулирует и правовые обязанности лиц, имеющих гражданские паспорта РФ и Таджикистана. Обязанности по отношению к обеим странам у бипатрида сохраняются, однако они вступают в силу в стране проживания.
Налоговый резидент Грузии
Статус налогового резидента Грузии не влияет на обязанность уплачивать подоходный налог от грузинских источников (то есть в случае работы на территории Грузии). При этом статус налогового резидента Грузии позволяет иностранным гражданам не платить подоходный налог на доход, полученный от источника за рубежом. Статус налогового резидента Грузии можно получить, прожив в стране как минимум 183 дня в течение 12 последовательных месяцев или в специальном порядке, о чем мы подробно рассказывали в одном нашем кейсе успешного получения статуса налогового резидента для гражданина России.
В отличие от России, статус налогового резидента Грузии определяется не на календарный год, в котором гражданин прожил в стране 183 дня, а на календарный год, в котором истек 183-дневный срок нахождения в стране. Так, если 183-й день приходится на 30 декабря 2021 года, то вы налоговый резидент Грузии 2021 года. А если 183-й день выпал на 1 января 2022 года, то статус налогового резидента за вами будет закреплен на 2022 год, даже если 2 января вы уехали из страны и больше в Грузии в 2022 году не появлялись. Будьте внимательны, иногда статус налогового резидента Грузии НЕ исключает одновременно наличие статуса налогового резидента РФ.
Запрещен ли бипатризм в России
Бипатризм и двойное гражданство – близкие по значению понятия, но все же одно не равно другому. Под бипатризмом понимается наличие гражданств двух и более государств (соответственно их обладатели именуются бипатридами). Двойным же гражданство будет называться только в том случае, если оно приобретено на основании международных договоров. Но наше законодательство не содержит никакой классификации и отождествляет эти категории, оперируя термином «двойное гражданство».
Тем не менее нужно сказать пару слов о международных соглашениях: они предполагают, что если человек является гражданином обеих стран-участниц, эти гражданства равноценны. При этом чтобы стать гражданином одной страны, не нужно отказываться от этого статуса в другой.
К слову, о приобретении и отказе от статуса гражданина: алгоритм действий для россиян и гостей нашей страны не одинаков. Иностранцу, желающему пополнить ряды российских граждан, перед тем как обратиться с этим вопросом в уполномоченные органы, придется отказаться от прежнего гражданства. Ситуация же, когда гражданин Российской Федерации приобрел гражданство другой страны, влечет лишь обязанность уведомить соответствующие инстанции о том, что это произошло.
Когда нужно оплачивать налоги на вклады за 2023 год?
Подсчет доходов от вкладов выполняется по окончанию календарного года. Затем собранные данные передаются в ФНС до февраля. Соответственно, уведомление в личном кабинете Налоговой службы отобразится в феврале-марте 2024 года. Рекомендуем обратить внимание на приведенные расчеты и проверить сумму заранее. Нередко возникают прецеденты, когда ФНС учитывала некорректные данные, поэтому урегулировать споры советуем заранее.
Оплата поднимается в режиме онлайн через личный кабинет плательщика. Отведенный срок — до декабря 2024 года. Указанные сроки являются стандартными для уплаты имущественных налогов. При выявлении просрочки начнут начислять пени.
Распределение налога выглядит следующим образом – 85% для формирования бюджета региона, остальные 15% в местный. При уплате налога через личный кабинет ФНС, распределение выполняется автоматически.
Последствия приобретения второго подданства
Так как по российскому законодательству можно быть гражданином 2 стран, разберемся, как это влияет на права и обязанности человека.
Преимущества:
- безвизовый въезд в страны, с которыми имеется договоренность;
- возможность пользоваться правами, предоставленными обоими государствами: медицинское обслуживание, образование, льготы;
- право на получение работы без оформления дополнительных разрешений;
- дипломатическая поддержка от обеих стран.
Но следует иметь в виду, если гражданин Российской Федерации приобрел гражданство другой страны, то у него возникают не только дополнительные льготы, но и обязанности, ограничения. Например:
- Человек не сможет занимать должности, на которых это запрещено (государственная гражданская служба и т.д.).
- Возникают трудности и вопросы с уплатой налогов. Так, в России налоговым резидентом является лицо, проживающее на территории минимум 183 дня в году. У нерезидентов налог увеличивается с 13 до 30 %, если нет соответствующего международного документа. Кроме того, не между всеми странами существуют договоры, касающиеся избежания двойного налогообложения.
- Обязанность исполнять требования закона двух стран влечет наличие второго гражданства у гражданина РФ (в том числе касающиеся воинской обязанности и военной службы).
Не стоит рассчитывать на лёгкое и быстрое получение второго документа, удостоверяющего личность, в некоторых государствах Евросоюза (например, Нидерландах или Франции). При лучшем развитии событий желающему пополнить количество паспортов придётся около 5—6 лет прожить в стране со статусом ВНЖ, прежде чем поменять его на ПМЖ. После этого у него появится возможность претендовать на гражданство (примерно спустя десятилетие).
Ситуация небезвыходная. Стоит обратить внимание на специальные инвестиционные программы, которые созданы для максимального облегчения процедуры, временных и прочих затрат получения подданства в ряде государств ЕС.
Выбор страны обусловливается целью конкретного лица и его возможностями. Если человека интересуют развитые страны, ему следует обратить внимание на предложениях Австрии. Довольно экономным вариантом считается Венгрия. Оптимальной по цене и сложности является Мальта, гражданство которой даёт множество преимуществ. Чтобы привлечь иммигрантов, некоторые государства открывают дополнительные возможности для приобретения паспорта:
- по этническому признаку (Израиль и Греция);
- через инвестиции (Новая Зеландия, Ирландия и Австралия);
- для привлечения работников (многие европейские страны).
Чаще всего россияне отдают предпочтение государствам Европы, так как это ближе, нежели Южная и Северная Америка, а также проще. Вместе с паспортом приобретаются права на проживание, передвижение, работу и собственное дело. В отдельных странах для получения гражданства предусмотрены определённые условия (например, наличие родственников или инвестирование в экономику).
Многие европейские государства предлагают программы, целью которых является привлечение инвесторов. Это шанс для состоятельных жителей России. Как правило, от людей, которые желают обзавестись двумя документами, удостоверяющими личность, ожидают покупок недвижимости, вложения капитала в развивающиеся отрасли или государственные облигации.
Один из наиболее выгодных вариантов — Кипр. В этой стране невысокие инвестиции, но при этом достойный уровень жизни.
Европейцы могут получать визы в Великобританию, США, Новую Зеландию или Австралию в упрощённом порядке. Правила и законы у каждого государства Европы индивидуальны, поэтому удостоверяющий личность документ одной страны может быть доступнее, чем паспорт другой.
В большинстве случаев нужно сделать четыре шага: легальный въезд в государство, получение ВНЖ, а затем ПМЖ и оформление гражданства. Причиной для получения вида на жительство в любой европейской стране может стать:
- брак с резидентом государства;
- статус беженца;
- покупка недвижимости;
- официальное трудоустройство;
- возвращение на историческую родину;
- воссоединение семьи, если подданные страны являются близкими родственниками;
- открытие предпринимательской деятельности, обеспечение работой местных жителей;
- инвестиции в приоритетные сферы.
Человеку, имеющему ВНЖ, необходимо прожить на территории выбранного государства не менее года для того, чтобы получить право на постоянное место жительства. Но если у него имеются проблемы с законом, процедура может значительно усложниться. Кандидату на ПМЖ предстоит доказать наличие жилья, официального трудоустройства и стабильного заработка. С этим статусом гражданин имеет почти все права резидентов страны, а спустя определённое время возможность получения паспорта. Как правило, на это уходит от трёх лет.
Для кандидатов на второе подданство актуальны требования к получению ПМЖ, к которым добавляются экзамены на знание языка, законов, истории страны. В среднем процесс длится от нескольких месяцев до нескольких лет. Требования элементарны, а соответствие полному списку условий гарантирует положительное решение.
Двойное налогообложение России с другими странами
Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.
«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», — поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.
При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.
Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.
Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».
Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.
Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.
Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:
- 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
- 1,5% в отношении иных земель.
Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.
Работники госорганов и органов местного самоуправления – это россияне, которые по трудовому договору занимают в госорганах или органах местного самоуправления должности, не относящиеся к должностями государственной или муниципальной службы.
Согласно статье 349.6. ТК РФ граждане без российского гражданства, имеющие иностранное гражданство или вид на жительство не могут работать в государственной или муниципальной службе, если для их должностей предусмотрено оформление допуска к гостайне.
Если должность требует оформления допуска к государственной тайне, принять на нее можно только гражданина РФ, у которого нет второго гражданства другой страны либо документа с видом на жительство. Из этого правила могут быть исключения, если они предусмотрены другими федеральными законами или международными договорами РФ.
Работник госоргана обязан сообщить в письменной форме своему работодателю:
- об отсутствии гражданства Российской Федерации;
- о приобретении гражданства (подданства) иностранного государства;
- о получении вида на жительство или другого документа с правом на постоянное проживание в иностранном государстве.
Сделать это нужно в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента изменения гражданского статуса.
Работники госорганов в течение 10 дней со дня вступления в силу Федерального закона № 109-ФЗ, то есть до 10 июля 2021 года включительно обязаны сообщить работодателю о наличии двойного гражданства либо вида на жительство в другой стране.
Если работник госоргана, имеющий вид на жительство или гражданство другой страны, намерен с ним расстаться, он обязан сообщить об этом своему работодателю до 20 июля 2021 года включительно, и может продолжить работать на замещаемой должности в течение 6 месяцев, то есть до конца 2021 года.
По истечении 6 месяцев работник должен представить документы, подтверждающие:
приобретение гражданства РФ (если его не было);
прекращение гражданства иностранного государства (если оно было) либо отказ от вида на жительство.
Трудовой договор с работником госоргана, имеющим иностранное гражданство или вид на жительство, и скрывшим этот факт, должен быть расторгнут на основании пункта 13 части 1 статьи 83 ТК РФ.
Если работник сообщил о наличии у него второго гражданства, и работодатель не может перевести его на другую должность, где не требуется оформлять допуск с гостайне, трудовой договор расторгается на основании части 2 статьи 83 ТК РФ.
Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.
Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):
- на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 465 000 руб. (в 2021 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
- на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 966 000 руб. (в 2021 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.
При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:
- обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
- возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.
Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.
Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.
Налог на недвижимость уплачивает его собственник. Наличие гражданства РФ и длительность проживания на территории нашей страны на факт необходимости уплачивать налог никак не влияют. Если у человека есть собственность в России, он обязан уплатить за нее налог. Не важно резидент он или не резидент.