Как заполнить единую упрощенную декларацию
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить единую упрощенную декларацию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Популярные вопросы и ответы
Рассмотрим некоторые ситуации, возникающие при заполнении ЕУНД – единой упрощенной налоговой декларации:
1. Можно ли не сдавать 3-НДФЛ взамен предоставления единой (упрощенной) декларации?
К сожалению, так делать нельзя.
Предприниматели, применяющие ОСНО должны предоставлять отдельные декларации 3 НДФЛ, независимо от того, были ли у них доходы и движение денежных средств по счету. Замену декларации 3-НДФЛ единой упрощенной декларацией налоговое законодательство не допускает. Для подтверждения этого заявления обратитесь в НК РФ п 2 ст 80 и п 5 ст 227. Также Минфин своим письмом от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 разъяснил, что 3 НДФЛ при любых обстоятельствах налогоплательщик обязан предоставить, независимо от того отчитывается он по единой упрощенной декларации или нет.
2. Можно ли отразить в единой (упрощенной) декларации водный налог и налог на имущество?
Ответ аналогичен предыдущему ответу — Нет, нельзя.
Если существуют такие объекты, а налоговая база и сумма водного налога и налога на имущество к уплате в бюджет равны нулю, то эти объекты не отражаются в Единой (упрощенной) декларации. Если объектов обложения водным налогом или налогом на имущество нет, то нет и обязанности представлять налоговые декларации по этим налогам.
Находим подтверждения этого вывода в п 2 ст 80 НК РФ и письмах Минфина от 29.08.2016 № 03-02-07/1/50201 и от 28.12.2012 № 03-02-08/116.
3. При отсутствии доходов как по кассе так и по расчетному счету произошло одно из событий:
- со счета уплатили налог на имущество;
- комиссию банка;
- вернули ошибочно списанные средства;
Ситуация, когда сдается ЕУНД, однозначно определена законодательством – отсутствие движения по счетам предпринимателя, а также по его кассе, то есть в случае приостановления деятельности. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству представлений данной формы, например, предприниматель вправе подавать её на протяжении нескольких отчетных периодов.
Появление же в доходах любой суммы лишает предпринимателя права на подачу единой упрощенной налоговой декларации.
Также стоит обратить внимание и на возможность чередования сдачи отчетности. Например, если в первом квартале предприниматель вел деятельность и получал денежные средства, то он должен сдать квартальный отчет по НДС.
Во втором квартале деятельность им не велась, и никакого движения денежных средств у него не было, то здесь он вправе заполнить и подать в ИФНС бланк единой упрощенной налоговой декларации.
Если же в следующем квартале он возобновит свою работу и начнется поступление денежных средств либо их расход, то он должен подавать обычную декларацию по НДС.
Требования к декларации, кто может сдавать
Данный вид отчета был разработан и утвержден в 2007году для упрощения процедуры сдачи отчетности для таких плательщиков, как:
1.в отчетный период, то есть квартал не велась деятельность на предприятии, отчитаться за один месяц по упрощенной системе не возможно
2.отсутствовали объекты налогообложения по налогам, соответствующим выбранным режимам;
3.отсутствовали платежи в кассу или из нее и операции по расчетному счету, причем даже если по счету прошло снятие комиссии банком- это тоже считается операцией, и налоговая расценивает это именно так
Лишь при соблюдении этих трех условий, организации и предприниматели имеют право сдавать единую упрощенную декларацию.
Важно! Сдать ЕУД имеют право организации и ИП на общей системе, упрощенной и ЕСХН.
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Для каких случаев применяется упрощенная единая декларация, в чем ее преимущества?
Ответ:
Упрощенная форма декларации применяется, когда юридическое лицо либо предприниматель не вел в течении квартала деятельности, это заключается в том, чтобы не было выписано никаких счетов, расчетов, чтобы на счет в банке не приходили денежные средства и сам банк не списывал ни за что комиссию, а также в кассу предприятия не должно быть никаких поступлений .Преимущество данного отчета в том, что можно не тратить лишнее время на составление нескольких нулевых отчетов, а если вы сдаете их вручную, то сдать один гораздо удобнее, чем нести три или четыре.
2.Вопрос №2:
Могут ли применяться штрафные санкции за не сдачу нулевой декларации?
Ответ:
Для начала необходимо определиться с тем, относится ли ваше предприятие к категории тех, кто может отчитаться по единой упрощенной декларации. Если вы подходите по всем критериям, то чтобы не получить штраф, необходимо соблюсти сроки сдачи. В случае просрочки или не сдачи вовсе, штраф будет начисляться исходя из количества налогов, которые вы должны были в ней отразить. Из-за того, что отчет нулевой, штраф взымается минимальный по 1000 рублей за каждый налог и должностных не минует учесть заплатить до пятисот рублей за просрочку. Закон не обязывает предприятия и предпринимателей, у которых не велась деятельность использовать именно эту форму отчета, можно подать и нулевые, это не наказуемо и кому то возможно удобно и более понятно.
Способы подачи единой декларации
Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание
: для подачи декларации
через представителя
– ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание
, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Куда и в каком виде подавать ЕУНД?
Место подачи единой декларации определяется исходя из организационно-правовой формы субъекта. Возможны следующие варианты:
- ИП предоставляют всю отчетность по месту своей регистрации и прописки;
- организации сдают отчетность в ФНС по месту своего нахождения (если компания осуществляет деятельность в нескольких местах, то декларация сдается по месту юридического адреса).
Существует и несколько форматов подачи единой упрощенной декларации. Предоставить ее в территориальное отделение ФНС можно:
- Лично. В этом случае заполнить документ нужно в 2 экземплярах. Один заберет налоговая, а второй останется на руках у плательщика. Важно после подачи документов проверить, что на оставшемся экземпляре сделана пометка о приеме документа и поставлена соответствующая печать. В случае чего у плательщика на руках будет подтверждение своевременной сдачи декларации.
- Через представителя. Сама процедура будет такой же, как и при личном обращении, только у представителя должна быть доверенность.
- По почте. В этом случае нужно оформить заказное письмо и сделать внутреннюю опись вложения. Квитанция и подтверждение о получении будут доказательством исполнения обязательств.
- Дистанционно. Для этого можно воспользоваться личным кабинетом на сайте ФНС или услугами специализированного оператора.
Сдача документа может производиться в бумажной или электронной форме. Отметим, что электронный формат является обязательным для организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек.
Какими способами можно сдать
Есть несколько способов подачи рассматриваемой организации:
- Бумажный формат. Предусматривается оформление пары экземпляров. Первый передается сотрудникам фискального органа. Второй акт передается плательщику налогов. Этот документ используется для подтверждения факта сдачи рассматриваемого акта.
- Использование почтовых услуг. В этой ситуации отправление регистрируется и вложение подлежит описанию. Тогда плательщику на руках остается опись вложения, где должно быть указание на декларацию. Также потребуется использовать для доказательства отправки квитанцию по оплате отправления.
- При использовании электронного формата при отправке по сети. Подразумевается наличие оформленного соглашения через оператора ЭДО или на официальном портале фискальной службы.
Чтобы ИП направить рассматриваемый акт с помощью представителя, потребуется предварительно оформить доверенность, для чего обращаются в нотариальную контору. Организация наделена полномочиями на оформление доверенности при использовании простой письменной формы.
Подразумевается, что заверка реализуется посредством проставления в акте подписи руководства организации и печати. Если документ подается в бумажном формате, некоторые отделения фискальной службы могут предъявить требования о том, чтобы к акту был приложен файл в электронном варианте, для чего используется диск или флешка.
Несмотря на то, что такие требования не фиксированы в законодательстве, несоблюдение может сказаться на неприятии документации.
Случаи, когда допускается сдавать единую упрощенную отчетность, достаточно четко определены в законодательстве. В первую очередь это отсутствие движения средств в кассе либо на счетах предприятия. Речь идет не только о поступлении прибыли, но и о совершении расходных операций. Отсутствие движения денег по кассе и расчетным счетам фактически является приостановлением какой-либо деятельности предприятия. То есть в данном случае не могут осуществляться и приходные, ни расходные операции. Этот момент необходимо четко понимать во избежание возникновения проблем с налоговой службой.
В законодательстве отсутствуют какие-либо ограничения по числу предоставлений ЕУНД. Это означает, что предприниматель может сдавать упрощенную налоговую отчетность в течение нескольких периодов. Введение этого документа в оборот позволяет существенно сэкономить время как контрольной службы, так и самого плательщика. Упрощенная декларация состоит всего из двух листов, заполнение которых, как правило, не сопровождается какими-либо сложностями.
Проверки и ответственность
За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей, так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим, в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные «нулевые» декларации.
Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.
При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин РФ в письме от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.
При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации не наступает.
Способы подачи единой налоговой декларации
После заполнения декларации ее можно отправить в налоговый орган одним из следующих способов:
- При личной явке в руки инспектору — декларация заполняется от руки на бланке, либо на компьютере, а потом распечатывается, и сдается инспектору в руки. При этом необходимо при себе иметь два бланка — один остается в госоргане, а второй с отметкой о получении возвращают представителю субъекта. Отчет может сдавать не только лично руководитель или ИП, но и их представители. Для этого необходимо иметь доверенность.
- Почтовой службой — декларация запаковывается в конверт и отправляется заказным письмом с описанным вложением. Квитанция почты и вторая копия описи остаются у субъекта бизнеса как подтверждение факта отправки.
- При помощи сети интернет — отчет заполняется в специальной программе либо сервисе, после чего отправляется в госорган электронно. Для этой операции нужно иметь ЭЦП, а также подписанный договор на услуги со спецоператором.
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Предусмотренные требования НК РФ по порядку применения упрощенной декларации обязательно должны быть соблюдены.
Предприятия и ИП, прежде чем сдать этот отчет, обязательно должны все досконально изучить. Отсутствие операций должны быть полным.
Не допускаются даже безобидные на первый взгляд платежи, которые кредитное учреждение взимает с хозяйствующего субъекта автоматически в соответствии с договором за обслуживание расчетного счета. ИФНС сразу же отметит движение по счету и потребует сдавать отчеты по каждому виду налогов.
Кроме этого, для налогоплательщиков по НДС предусмотрено нормами права еще одно условие — у них не должно быть операций как внутри государства, так и за его пределами. То есть отсутствовать внешнеэкономическая деятельность.
Нельзя единой упрощенной декларацией отчитаться по таким налогам, как акцизы, на игорный бизнес, на использование полезных ископаемых.
Важно! В связи с отсутствием возможности представления нулевых отчетов на вмененном режиме, единую упрощенную декларацию нельзя подавать вместо декларации по ЕНВД.
Единая упрощенная декларация: кто сдает
Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:
- «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?»;
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.
Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:
- отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
- отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.
Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2021 году
Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.
Подробности читайте в материале «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».
В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:
- индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
- организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
Для представления в 2021 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:
- 20.01.2021 — за 2021 год;
- 20.04.2021 — за 1-й квартал 2021 года;
- 20.07.2021 — за полугодие 2021 года;
- 20.10.2021 — за 9 месяцев 2021 года.
До 20.01.2022 нужно будет отчитаться за 2021 год.
Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Это пробный доступ к К+, бесплатно.
На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:
- По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
- Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
- Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.
Подробности см. здесь.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2021 году
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2020-2021 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.
Когда сдавать единую упрощенную декларацию?
В пункте 2 статьи 80 НК РФ говорится о том, что ЕУНД сдается поквартально. Предоставлять отчет в налоговую службу нужно до 20 числа месяца, идущего после соответствующего квартала.
Однако если один из дней выпадает на праздничный или выходной день, то сдача декларации переносится на первый рабочий день, идущий после 20 числа. Например, по итогам 3 кварталов плательщики будут сдавать ЕУНД не 20, а 22 октября 2021 года, так как 20 и 21 число – это выходные дни.
За 2021 год плательщики отчитывались 22 января 2021 года, так как 20 и 21 число были нерабочими. В 2021 году сроки подачи ЕУНД будут следующими:
| Отчетный период | Крайний день подачи ЕУНД |
| 1 квартал | 20 апреля 2018 |
| первое полугодие | 20 июля 2018 |
| 9 месяцев | 22 октября 2018 |
| 2018 год | 21 января 2019 |
В соответствии с этими сроками плательщики должны подавать ЕУНД.
Обратите внимание: ЕУНД сдается как бы нарастающим итогом, хотя и не имеет суммовых показателей. Что это означает? Если в 1 полугодии компания сдала отчет по ЕУНД, а во втором квартале начала работать, то за 2 квартал она должна подавать декларацию уже по каждому налогу отдельно. Дальнейшее предоставление единой упрощенной декларации будет недопустимо.