О выплате денежной компенсации взамен выдачи молока

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О выплате денежной компенсации взамен выдачи молока». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для получения денежного эквивалента необходима личная инициатива работника, указанная в заявлении письменной формы. Частота подачи заявления законодательством не определена, что позволяет осуществлять выплаты по документу, поданному однократно. Отмена денежной выплаты осуществляется также по письменному обращению сотрудника к руководителю.

Фактическая выдача молока осуществлялась согласно спискам должностей и профессий, утвержденных управляющим директором и согласованных профкомом, в соответствии с коллективными договорами.

Вредные факторы, присутствующие на производстве организации, включены в Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденный Приказом Минздрава РФ от 28.03.2003 г. №126. Факты приобретения компанией молока и его выдача работникам подтверждены соответствующими документами.

Однако, по мнению инспекции, передача молока работникам признается операцией, облагаемой НДС. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что выдача компанией молока работникам осуществлялась в рамках отношений по обеспечению гарантий и компенсаций, вызванных воздействием вредных факторов при исполнении трудовых обязанностей, в связи с чем не является объектом НДС.

Кроме того, в п.12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» разъяснено, что не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).

Исходя из этого, выдача «вредникам» молока не облагается НДС (Постановление АС Центрального округа от 04.03.2016 г. №А08-831/2015).

При этом «входной» НДС принимается к вычету при соблюдении общих условий (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

Порядок предоставления установлен специальным документом – Приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 16 февраля 2009 года №45н. Нормативы выдачи определяются в Постановлении Правительства РФ от 13 марта 2008 года №168.

Внимание! Одному человеку положено 0,5 литра молока с жирностью 2,5% за один трудовой день (смену). Работник должен подтвердить факт получения молока подписью в специальной ведомости. Заменить молоко на сметану или сливочное масло нельзя.

Молоко выдается только в те дни, когда работник по факту осуществляет свои должностные функции. Для этого на предприятии должно быть выделено специальное помещение, также подойдет столовая или буфет. Рабочий день не должен длиться меньше половины смены. Если специалист отработал меньше положенного времени, молоко ему не положено.

Запрещается выдавать молочную продукцию заранее или за смены, которые уже отработаны. Обычное молоко можно заменить на кефир, творог, йогурт или сыр.

Выдача молока за вредность предусмотрена статьей 222 ТК РФ. Такая мера осуществляется в отношении работников, которые выполняют трудовые обязанности во вредных условиях. Продукт выдается сотрудникам бесплатно: финансирование его закупки производится за счет средств работодателя. Правила предоставления этого продукта определены отдельным нормативным актом — Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н. Нормы его выдачи устанавливаются дополнительным правовым документом — Постановлением Правительства РФ от 13.03.2008 N 168.

Кроме этого, действующее законодательство также определяет список основных терминов, используемых в рамках этой процедуры. Раньше для этого использовался федеральный закон от 12 июня 2008 г. N 88-ФЗ — это национальный технический регламент на молоко и изделия из него. Однако с 1 мая 2014 года в силу вступил технический регламент Таможенного союза ТР ТС 033/2013, касающийся этой категории продукции. Поэтому 88-ФЗ был отменен.

Теперь в соответствии с терминологической базой, содержащейся в ТР ТС 033/2013, под молоком понимается продукт лактации сельскохозяйственных животных, произведенный без добавления каких-либо веществ либо извлечения каких-то веществ из него. Для указания на такой продукт российское трудовое законодательство использует понятия обычное либо питьевое молоко. Аналогичные пояснения даны для всех других типов товаров, которые могут выдаваться работникам для минимизации негативного воздействия вредоносных факторов производства, включая творог, кисломолочные напитки, йогурты и проч. Все товары, которые предоставляются работникам в рамках реализации этого требования законодательства, должны соответствовать правилам ТР ТС 033/2013 по качеству и безопасности.

Когда прекращается выдача молока

Исходя из процитированного положения ст. 219 ТК РФ, некоторые специалисты делают вывод: если аттестация рабочих мест не проведена своевременно, оснований для бесплатной выдачи молока нет. В дальнейшем эти основания могут появиться, только если проведенная аттестация подтвердит присутствие на данном рабочем месте вредных производственных факторов, превышающих безопасную концентрацию.

Данный вывод направлен как против работника (если работодатель по истечении пяти лет после последней аттестации сразу прекратит выдачу молока), так и против работодателя (если он продолжает выдавать молоко).

Аналогичный вывод может быть сделан и в отношении выдачи лечебно-профилактического питания, с чем также трудно согласиться.

Согласно п. 3 Норм и условий молоко и другие равноценные пищевые продукты бесплатно выдаются работникам в дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте производственных факторов, предусмотренных Перечнем Минздрава.

В силу п. 7 Норм и условий при обеспечении безопасных условий труда работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока с учетом мнения профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками органа.

Выдача молока по соглашению И дополнительные, и повышенные…

Напомним норму ст. 219 ТК РФ: повышенные или дополнительные компенсации за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя в соответствии со ст. 41 ТК РФ могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Предположим, в коллективном договоре предусмотрена выдача молока работникам, занятым на определенных работах или имеющим определенные профессии, независимо от наличия вредных производственных факторов на рабочем месте. И перечень таких работ и профессий прилагается к договору.

В таком случае предприятие обязано выдавать молоко работникам по коллективному договору (согласно приведенному перечню) независимо от результатов аттестации рабочих мест.

Пример расчета компенсации стоимости молока при вредной работе

На предприятии работники занимаются изготовлением косметических средств. По результатам СОУТ выяснилось, что рабочим местам присвоена 2 группа вредности. Работодатель утвердил норму выдачи бесплатного молока – 0,5 литра за 8-часовую смену. Расчетная цена молока установлена на уровне 35 рублей за литр. Сотрудник Салимжонов Эльдар отработал за месяц 20 смен по 8 часов и 2 смены по 4 часа. Он написал заявление о замене молока денежной компенсацией по причине того, что страдает от плохой усваиваемости лактозы организмом.

Решение. Все 22 смены будут учтены при расчете количества положенного сотруднику молока, поскольку при работе с вредными факторами на протяжении половины смены право на молочные продукты сохраняется. Значит, сотруднику за отработанный месяц полагается:

22 смены х 0,5 литра молока = 11 литров молока

Расчетная стоимость 1 литра молока в целях расчета компенсации составляет 35 рублей за литр. Соответственно, размер компенсации будет следующий:

11 литров молока х 35 рублей = 385 рублей.

Актуальные вопросы по заданной теме.

1. Вопрос №1: Сотрудник работает на предприятие с вредными условиями труда. Работодателем производится выплата денежной компенсации вместо выдачи бесплатного молоко. В какой срок должна происходить выплата компенсации в соответствии с действующим законодательством?

Ответ: В отношении выплаты денежной компенсации законодательством не установлено точного срока. Единственным условием является выплата компенсации не реже одного раза в месяц. Точную дату работодатель устанавливает на свое усмотрение. На практике зачастую выплату присовокупляют к выплате аванса либо заработной платы. Срок выплату прописывается во внутреннем приказе по предприятию.

1. Вопрос №2: Существует ли законодательно установленный перечень продуктов, заменяющих молоко?

Ответ: В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации №45н от 16.02.2009 года в перечень продуктов, заменяющих молоко входят:

• кисломолочные продукты,
• овощи,
• рыба,
• мясо.

Как оформить замену молока денежной компенсацией

На работах с вредными условиями труда работникам выдают бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. По письменным заявлениям работников выдача молока может быть заменена денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости молока, при условии, что такая замена предусмотрена коллективным или трудовым договором.

Оплату труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, устанавливают в повышенном размере. Минимальный размер повышения составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. Конкретный порядок повышения работодатель устанавливает самостоятельно с учетом представительного органа работников в трудовом или коллективном договоре или в локальном акте в порядке, предусмотренном в статье 372 Трудового кодекса РФ.

Вредные условия труда: учет компенсаций / «Онлайн-Сервис» г. Архангельск

Не так давно Минтруд России на своем сайте опубликовал разъяснения о порядке предоставления компенсаций тем сотрудникам, которые заняты на тяжелых работах, а также чьи условия труда можно отнести к вредным или опасным*(1).

Возникает вопрос: а как в бухгалтерском и налоговом учете отражать эти самые компенсации?

Каждый работник, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором*(2). Особенности предоставления и учета таких компенсаций, а также нюансы, связанные с их налогообложением, рассмотрим в статье.

• Какие бывают компенсации
• Работникам, которые заняты на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, полагаются следующие компенсации*(3):
• — сокращенная продолжительность рабочего времени;
  — ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;
• — повышение оплаты труда.
• При этом сокращенная продолжительность рабочего времени должна составлять не более 36 часов в неделю*(4), дополнительный отпуск — не менее семи календарных дней, а повышение оплаты труда — не менее четырех процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Отметим, что минимальные размеры указанных компенсаций и условия их предоставления должны быть со временем установлены законодательно, в зависимости от класса условий труда. Сейчас Минтруд России проводит работу в этом направлении.

Но пока такие нормативы не утверждены, работодателю дано право установить размеры указанных компенсаций самостоятельно, руководствуясь статьями 92, 117, 147 и 219 Трудового кодекса.

Основанием для предоставления таких компенсаций являются результаты проведенной аттестации рабочих мест*(5).

Установление компенсации

Итак, наличие в организации вредных или опасных условий труда должно быть подтверждено аттестацией рабочих мест, которая проводится в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда*(6). По ее итогам, в зависимости от условий труда, работодатель обязан установить компенсации, предусмотренные ТК РФ. Кроме того, работодатель может установить повышенные или дополнительные компенсации.

1. Для того чтобы установить соответствующий размер компенсации, работодатель может использовать целый перечень нормативных документов, утвержденных еще во времена СССР (в части, не противоречащей Трудовому кодексу)*(7):
2. — Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день*(8);
   — Инструкцию о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день*(9);
3. — Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда*(10).

Молоко сотрудникам — общие положения

Для того, чтобы бухгалтерия в дальнейшем могла принять все затраты при определении налогооблагаемой прибыли установлены обязательные условия, которые надлежит исполнять:

• Наличие на рабочих местах вредных условий труда;
• Их уровень превышает установленные законом пределы.

Проверить на соответствие этих условий, можно обратившись к приложению законодательного акта № 45 от 16.02.2009 года, где поименованы нормы и требования при выдаче молока сотрудникам. В 2014 году приняты изменения, которые определяют требования аттестации рабочих мест СОУТ и также требования к нормам охраны труда на местах:

• Оценка травмоопасных условий на рабочих местах;
• Оценка наличия обеспечения индивидуальных средств защиты рабочих в процессе производства;
• Комплексная оценка рабочих мест и условий труда.

Итоговые результаты оценки СОУТ оформляются аттестационной комиссией. В дальнейшем этот документ станет основным фактором, который регулирует нормативы выдачи рабочим бесплатного питания и молока.

Виды льгот сотрудникам, работающим на вредном производстве

Российское законодательство регулирует все тонкости и нюансы трудовых отношений. Следовательно, компенсация за вредные условия труда должна быть в нем прописана.

Статья 147 Трудового кодекса РФ как раз разбирает данный вопрос. В этом пункте законодательства содержится обязывающее условие производить доплату, указан ее минимальный размер. Однако какие условия считать вредными здесь не детализируется.

Это комплекс мероприятий, направленных на выявление вредных и опасных производственных факторов на рабочем месте и оценку уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных гигиенических нормативов условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.

К таковым могут относиться:

• Физические факторы (аэрозоли, шум, инфразвук, ультразвук и пр.);
• Химические факторы (химические вещества и смеси, измеряемые в воздухе рабочей зоны и на кожных покровах работников и пр.);
• Биологические факторы (микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах, патогенные микроорганизмы и пр.);
• Тяжесть трудового процесса (показатели физической нагрузки на опорно-двигательный аппарат и на функциональные системы организма работника);
• Напряженность трудового процесса (показатели сенсорной нагрузки на центральную нервную систему и органы чувств работника);

При этом должны учитываться:

• производственное оборудование, материалы и сырье;
• результаты ранее проводившихся на данных рабочих местах исследований;
• случаи производственного травматизма и (или) установления профессионального заболевания;
• предложения работников.

По результатам проверки осуществляется классификация условий труда по степени вредности и опасности по классам условий труда (ч. 2 ст. 3, ч. 4, 5 ст. 14 ФЗ № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

Вредные условия должны быть описаны документально. Иначе доплаты за них признают незаконными.

Результаты специальной оценки условий труда можно узнать в карте специальной оценки труда, где будут указаны вредные факторы по которым проводилась оценка, а также гарантии и компенсации работнику, который занимает соответствующее рабочее место.

Медосмотр работников, занятых во вредных условиях труда

Еще одной гарантией охраны труда работников, занятых в неблагоприятных условиях производственной среды, являются медосмотры.

Обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н.

Медосмотры проводят государственные, частные организации, имеющие лицензии на проведение медосмотров. Независимо от категории обследуемого работника медосмотр осуществляют врачи – терапевт, психиатр, нарколог. В зависимости от условий осуществления трудовой деятельности, а также с учетом рекомендаций врачей-специалистов к проведению медицинского осмотра привлекаются и другие врачи, в частности оториноларинголог, дерматовенеролог, невролог, офтальмолог, аллерголог.

Всем работникам, подлежащим периодическим медицинским осмотрам, проводят лабораторные и функциональные исследования в виде:

• клинических анализов мочи и крови;
• ЭКГ;
• ФЛГ;
• биохимического скрининга.

Работающие женщины ежегодно осматриваются акушером-гинекологом с обязательным проведением исследований: бактериологического и цитологического.

Для женщин также предусмотрено исследование молочных желез посредством маммографии или УЗИ 1 раз в 2 года. Это требование распространяется на женщин в возрасте более 40 лет.

В зависимости от условий осуществления трудовой деятельности дополнительно могут проводиться УЗИ, спирометрия, исследования крови, в том числе гормональные, другие специфические медицинские исследования.

Как рассчитать доплату за вредные условия труда

Действующее трудовое законодательство регулирует механизм расчета увеличения зарплаты за работу во вредных условиях труда, устанавливая минимальный размер повышения зарплаты за «вредную» работу. Минимальный размер такого повышения – четыре процента от оклада или тарифной ставки сотрудников, выполняющих соответствующую работу с нормальными условиями труда (ч. 2 ст. 147 Трудового кодекса РФ). На практике чаще всего это оформляется установлением доплаты.

Однако это не означает, что все работники-«вредники» должны получать именно такую доплату.

Во-первых, более высокий размер увеличения зарплаты может быть установлен в организации с учетом мнения представителей работников, например при принятии коллективного договора. Кроме того, более высокий процент можно установить как в трудовом договоре с конкретным сотрудником, так и в локальном нормативном акте организации, например в правилах внутреннего трудового распорядка компании (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 Трудового кодекса РФ). Если сотрудник начал работать с вредными условиями труда уже после найма в организацию, то можно предусмотреть доплату в допсоглашении к ранее заключенному трудовому договору, не забыв также указать, что условия труда являются вредными.

Во-вторых, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78). Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Размер доплаты за «вредную» работу должен также фиксироваться и в расчетном листке, так как ст. 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя извещать сотрудников в письменном виде о всех составных частях, из которых складывается заработная плата за соответствующий период.

Кроме того, также необходимо учитывать, что если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (см. Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2020 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

В 2021 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Это интересно: Имеют Ли Право Приставы Забирать 50 Процентов Из Зарплаты И Арестова Ть Кредитные Платежи

Похожие записи:

• Субсидии для бизнеса 2022: как получить государственную поддержку
• Стало известно, кому и на сколько увеличат пенсию с первого июля
• Выплата пособий неполным семьям в 2023 году: льготы для детей одиноким родителям