Ошибки следователя: когда прекратят дело о неуплате налогов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибки следователя: когда прекратят дело о неуплате налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии со статьей 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов ИП несет ответственность в виде штрафа (10 000 рублей в первый раз; 30 000 рублей во второй; 20% от суммы налога, подлежащего уплате в государственный бюджет, при занижении налоговой базы, но не менее 40 000 рублей). Под грубым нарушением правил учета следует понимать полное отсутствие документов первичного учета (акты выполненных работ, товарно-транспортные и транспортные накладные, ордера, счет-фактуры и т.д.), ненадлежащее ведение налогового бухгалтерского учета, искажение данных в указанных учетах и т.д.

Что делать, если налог не уплачен в срок

Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.

Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:

1) Телефонные переговоры с инспектором.

Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.

Адвокат по уклонениям от уплаты налогов и ст. 199 УК РФ в Екатеринбурге

Невыплата налогов приводит к тому, что в казне может оказаться недостаточно средств на обеспечение безопасности, оборону, социальную сферу, здравоохранение и пр. Налоги от юридических лиц являются одним из важнейших элементов наполнения казны, поэтому уклонение от уплаты налогов юридическим лицом наказуемо.

Для защиты своих прав и обязанностей в налоговой сфере лучше советоваться с адвокатом, который поможет избежать притеснения и нарушение прав со стороны государства в лице налоговых органов, будет участвовать в разрешении налоговых споров в судах и правоохранительных органах.

Обратитесь к нам в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург — мы встанем на защиту Ваших прав и интересов.

Уголовная ответственность, к которой могут привлечь руководителя и главного бухгалтера

Состав правонарушения и норма УК РФ	К виновному лицу применяется одна из следующих мер наказания:	Наказание может быть дополнено
штраф	арест	лишение свободы
Уклонение организации от уплаты налогов или сборов, совершенное в крупном размере путем (ч. 1 ст. 199 УК РФ): — непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов*; — включения в декларацию или такие документы заведомо ложных сведений	От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет	На срок до 6 месяцев	На срок до 2 лет	Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору** или в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ)	От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет	Не предусмотрен	На срок до 6 лет	Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Неисполнение в личных интересах*** обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет либо внебюджетный фонд, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ)	От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет	На срок до 6 месяцев	На срок до 2 лет	Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Совершение того же деяния в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ)	От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет	Не предусмотрен	На срок до 6 лет	Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, совершенное в размере, превышающем 1,5 млн. руб. (ст. 199.2 УК РФ): — собственником или руководителем организации; — иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации	От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет	Не предусмотрен	На срок до 5 лет	Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2017-2018 году

Для предпринимателей и юридических лиц любой формы собственности установлена обязанность по уплате налогов и сборов, закрепленных законодательством РФ. Состав налоговых обязательств будет зависеть от видов деятельности организаций и ИП, а в ряде случаев и от выбранной схемы налогообложения.

В представленном материале можно узнать, что грозит за неуплату налогов юридическим лицом или предпринимателем.

Закон выделяет следующие основания, по которым может наступать ответственность за неуплату налогов ИП в 2017 году:Если предприниматель или юридическое лицо официально зарегистрированы в ИФНС, у них возникает обязанность уплачивать различные виды налогов, либо перечислять единый платеж при выборе специальных налоговых режимов (ЕНВД, патент и т.д.). За нарушение порядка и сроков представления отчетности и уплаты налогов грозит налоговая, уголовная или административная ответственность.

• непредставление налоговых деклараций и иных аналогичных документов в срок, установленный в законе;
• искажения сведений в отчетных документах, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы начисленного налога;
• неуплата или неполная уплата начисленного налога в срок, установленный в законе.

Рассмотрим основания и порядок привлечения к ответственности, если юридическим лицом нарушены сроки или порядок уплаты налогов.

Неуплата и уклонение от уплаты налогов: в чем разница и что за это будет

Налоги и сборы являются основным источником пополнения государственного бюджета. Обеспечение поступления данных платежей в бюджет — одна из приоритетных задач любого государства.

Поэтому за исполнением плательщиками обязанности платить налоги контролирующие органы всегда следили довольно серьезно.

Особенно это проявляется в последнее время, когда в СМИ все чаще стали появляться публикации о задержании должностных лиц различных компаний и возбуждении в отношении них уголовных дел за уклонение от уплаты налогов.

Документом, устанавливающим виды налогов и сборов (пошлин), сроки и порядок их уплаты в бюджет, является Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части).

Налогом является обязательный индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в бюджет. Уплата налога не предусматривает выполнение каких-либо действий со стороны государственных органов в отношении организаций и физических лиц.

Сбор (пошлина) — это тоже обязательный платеж в бюджет.

Но в отличие от налога, сбор (пошлина) взимается, как правило, за совершение госорганами юридически значимых действий в отношении организаций и физических лиц (выдача лицензий/разрешений/патентов, допуск к участию в дорожном движении, разрешение дел в суде и т.п.). Сбор (пошлина) также взимаются в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) страны.

Налоги и сборы делятся на республиканские и местные (в зависимости от территории действия), также существуют особые режимы налогообложения.

Сегодня в Беларуси установлены следующие виды налогов и сборов (пошлин):

Республиканские Местные Особые режимы налогообложения

Налоги	— НДС и акцизы — налог на прибыль — налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство — подоходный налог с физических лиц — налог на недвижимость — земельный налог — экологический налог — налог на добычу (изъятие) природных ресурсов	— налог за владение собаками	— налог при упрощенной системе налогообложения — единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц — единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции — налог на игорный бизнес — налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности — налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр — единый налог на вмененный доход
Сборы (пошлины)	— сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь — офшорный сбор — гербовый сбор — консульский сбор — государственная пошлина — патентные пошлины — таможенные пошлины и таможенные сборы — утилизационный сбор — сбор на финансирование государственных расходов	— курортный сбор; — сбор с заготовителей	— сбор за осуществление ремесленной деятельности — сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

По каким конкретно статьям могут привлечь директора?

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году это также дело серьезное, и чтобы минимизировать вероятность образования проблемы, нужно как можно детальнее разобраться в этом вопросе. Есть несколько статей, в которых идет речь о нарушениях, предусматривающих наказание в виде привлечения к уголовной ответственности.

• 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов с физического лица — в группе риска находятся граждане, которые не только занимают руководящий пост, но и являются предпринимателями;
• 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов с организации — эта статья является самой опасной. К ответственности руководитель привлекается за непредоставление декларации в срок, искажение отчетных данных (искусственное занижение доходов/завышение расходов, налоговых вычетов);
• часть 1 ст. 199 — неисполнение обязанностей налогового агента — речь идет о неуплате НДФЛ, который удерживается с наемных рабочих. Но! Если вовремя позаботиться о помощи адвоката, то уголовной ответственности можно избежать, нужно будет доказать отсутствие личной заинтересованности в извлечении выгоды;
• часть 2 ст. 199 — сокрытие денежных средств, которые должны быть внесены на оплату налогов — если будет доказан злой умысел, то уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом по данной статье неизбежна. Заподозрить нарушение закона можно в такой ситуации, когда компания не платит своевременно налоги, но при этом дает своим покупателям отсрочку на оплату товаров/услуг;
• статья 159 УК РФ — возмещение НДС за счет бюджета — квалифицируется как мошенничество. Речь идет о том, что некоторыми организациями подаются декларации с требованием вернуть НДС, но никаких платежей в государственную казну при этом не осуществлялось.

Уголовная ответственность за неисполнения обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ)

По этой статье уголовная ответственность наступает за неисполнение обязанностей налогового агента.

Размеры крупного и особо крупного нарушения определяются аналогично статье 199 (Таблица 2), а вот наказания несколько отличаются.

Таблица 3

Вид нарушений (условие нарушения)	Наказание
Штраф	Принудительные работы / лишение права занимать должности	Арест	Лишение свободы / лишение права занимать должности
В крупном размере	от 100 000,00 до 300 000,00	до 2 лет / до 3 лет либо без указания срока	на срок до 6 месяцев,	до 2 лет / до 3 лет либо без указания срока
В особо крупном размере	от 200 000,00 до 500 000,00	до 5 лет / до 3 лет либо без указания срока	нет	до 6 лет / до 3 лет либо без указания срока

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Наиболее серьезное наказание за экономические преступления предусматривает УК РФ. Стоит учитывать, что в качестве обвиняемых в подобных делах проходят должностные лица, допустившие возникновение противоправного деяния. Состав преступления, который предусматривается статьями УК РФ, образуется если будет доказано наличие умысла на совершение незаконных действий.

Например, уголовное дело в связи с уклонением ООО от налогов возбуждается только если присутствуют доказательства того, что должностное лицо имело возможность произвести платеж, но уклонилось от исполнения возложенных на него обязательств.

Основанием для возбуждения уголовного дела является только крупный размер (более 5 млн. рублей за три года) неуплаты налогов.

При возникновении проблем, связанных с неуплатой налогов, следует незамедлительно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах экономической направленности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

• крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
• особо крупный размер — доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Вид наказания	Размер наказания за неуплату
в крупном размере	в особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц
Штраф	100 тыс. — 300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года	200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года
Принудительные работы	до 2-х лет	до 5 лет
Арест	до 6 месяцев	—
Лишение свободы	до 2-х лет	До 6 лет

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) предусматривает составы преступления, когда ответственность наступает в зависимости от вины для руководителя и/или главного бухгалтера.

Так, руководитель и/или главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ).

Уголовным кодексом РФ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций, совершенное в крупном или особо крупном размере, в виде значительных штрафов (до 500 000 руб.), лишения свободы (до шести лет), лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

А особо крупным размером считается сумма, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Разъяснения судам по поводу привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления даны в постановлении Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Постановление N 64 впервые дало официальное разъяснение объективной стороны налоговых преступлений исходя из положений ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» и ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

Согласно разъяснениям Постановления N 64 уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, влекущим уголовную ответственность, являются действия, осуществленные с целью неуплаты налогов и (или) сборов, приводящие к полному или частичному не поступлению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом уголовная ответственность может наступить, только если применялись способы, указанные в УК РФ, а именно:

умышленное непредставление налоговой отчетности, представление которой закреплено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

умышленное включение в налоговую отчетность заведомо ложных сведений.

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление необходимых документов).

НК РФ предусматривает обязанность по расчету и перечислению налога на имущество только в отношении объектов недвижимости. В их состав входят здания, жилые и нежилые помещения, частные дома, гаражи, и т.д. В настоящее время практически во всех регионах РФ размер имущественного налога происходит по показателю кадастровой стоимости недвижимости, утвержденному исполнительным органом власти.

Оплата налога на имущество происходит по результатам календарного года, при этом инспекция ФНС обязана направить в адрес собственника уведомление с расчетом требуемой суммы. Уголовное преследование за уклонение от уплаты налога на имущество также маловероятно ввиду незначительности суммы платежей.

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Кто отвечает за юрлицо

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

• российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
• иностранцы;
• лица без гражданства;
• частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

• директора;
• учредителей таких организаций;
• главного бухгалтера;
• должностных лиц компании.

Что запомнить о неуплате страховых взносов

1. Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
2. Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
3. За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
4. Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
5. Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
6. Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.

Ответственность за попытку хищения по статье 158 УК РФ

Кража в соответствии с уголовным законом России – это тайное хищение чужого имущества. Основной состав в правоприменительной практике, составляющий до 60% в структуре преступности России.

Состав кражи закреплен в статье 158 Уголовного кодекса РФ. Покушение на кражу будет квалифицировано соответственно, как ст.158, ч.3 ст.30 УК РФ.

Как уже было описано выше, ущерб, причиняемый собственнику для уголовно наказуемой кражи и покушения на кражу, должен составлять не менее 2500 рублей для неквалифицированного состава первой части 158 статьи.

В структуре статьи 4 части, основной состав и 3 части квалифицированных признаков.

Ответственность за совершение уголовно наказуемой кражи (и ее попытки) наступает с 14 лет.

1. Объект состава – охраняемое законом право собственности.
2. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
3. Объективная сторона выражается в виде действия лица, направленного на незаконное, тайное изъятие имущества из законного пользования и наступление возможности распорядиться этим имуществом по своему усмотрению.

К квалифицирующим признакам состава относится попытка кражи:

Группой лиц по предварительному сговору	Часть 2 статьи 158 УК РФ
С проникновением в помещение или хранилище
В значительном размере
Из одежды или сумки, находящихся при пострадавшем
Из жилища с незаконным в него проникновением	Часть 3 статьи 158 УК РФ
Из нефтегазопровода
С банковского счета, а равно в отношении электронных денежных средств
В крупном размере
В особо крупном размере	Часть 4 статьи 158 УК РФ
Организованной группой

В таблице ниже мы еще рассмотрим меры наказания, определенные в УК РФ в соответствии с частями ст. 158.

Что считается преступлением?

Случаев, которые можно рассматривать как налоговое правонарушение, в судебной практике множество: начиная от подачи документов не вовремя в ФНС и заканчивая учинением препятствий налоговой проверке и сокрытием подлежащего уплате налогов имущества. Бывает часто, что в бытовом понятии называется уклонением от уплаты сборов, на практике таковым не считается, и претензий со стороны закона не имеет.

Поэтому в уголовном кодексе РФ четко обозначены тезисы, которые характеризуют состав преступления и относят его к наказуемым, где:

• Объектом является государственный бюджет и его доходные статьи, которые пострадали вследствие деятельности злоумышленника;
• В роли субъекта выступает гражданин или юридическое лицо, сознательно не выплачивающая налоги в бюджет;
• Объективная часть состава преступления – фактически совершенные действия, которые повлекли уменьшение доходов объекта;
• Субъективные моменты, содержащие осознание степени вины, намерение, мотивы и эмоции самого правонарушителя по отношению к совершенному деянию.

Похожие записи:

• Купил бракованную запчасть. Можно ли вернуть деньги?
• Как составить договор ренты и на что обратить внимание
• до какой суммы можно украсть в магазине чтобы не было уголовного дела